Льготы по НДС для общепита в 2026 году в России

Сфера общественного питания в России продолжает получать государственную поддержку в виде налоговых льгот, введённых с 2022 года для смягчения последствий пандемии и стимулирования роста отрасли. В 2026 году льгота по освобождению от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) для предприятий общепита сохраняется, но её применение сопряжено с рядом условий. В этой статье мы разберём, какие предприятия могут претендовать на льготу, какие требования необходимо выполнить, а также рассмотрим целесообразность её использования.

Что такое льгота по НДС для общепита?

С 1 января 2022 года, согласно Федеральному закону от 02.07.2021 № 305-ФЗ, услуги общественного питания, оказываемые через рестораны, кафе, столовые, бары, а также при выездном обслуживании (например, кейтеринг), освобождаются от уплаты НДС при соблюдении определённых условий (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Эта мера была введена для поддержки отрасли, пострадавшей от ограничений, связанных с пандемией, и продолжает действовать в 2026 году. Льгота распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей (ИП), использующих общую систему налогообложения (ОСНО), а с 2025 года — также на тех, кто применяет упрощённую систему налогообложения (УСН) и превысил порог дохода в 60 млн рублей в год, что делает их плательщиками НДС.

Условия получения льготы в 2026 году

Для применения льготы по НДС в 2026 году предприятия общепита должны соответствовать трём основным условиям, установленным Налоговым кодексом РФ (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Эти условия основываются на данных за предыдущий календарный год (в данном случае — 2025):

1. Ограничение по доходу: Общая сумма доходов предприятия за 2025 год не должна превышать 2 млрд рублей. Это включает все доходы, полученные организацией или ИП, независимо от вида деятельности.
2. Доля доходов от общепита: Удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов за 2025 год должен составлять не менее 70%. К услугам общепита относятся:
3. Услуги, оказываемые в ресторанах, кафе, барах, столовых, заведениях самообслуживания и других аналогичных местах.
4. Выездное обслуживание (например, кейтеринг, проведение банкетов).
5. Продажа готовых блюд на вынос или с доставкой (включая заказы через платформы, такие как «Яндекс.Еда», если предприятие является непосредственным поставщиком продукции).
6. Среднемесячная зарплата сотрудников: Среднемесячный размер выплат работникам по трудовым договорам за 2025 год должен быть не ниже среднемесячной заработной платы в сфере общепита в соответствующем регионе РФ. Данные о региональной отраслевой зарплате публикуются на сайте Росстата. Этот показатель рассчитывается на основе данных расчёта по страховым взносам (РСВ), учитывая только выплаты по трудовым договорам (исполнители по гражданско-правовым договорам не включаются).

Для вновь созданных организаций и ИП, зарегистрированных в 2026 году, льгота может применяться с первого квартала, следующего за кварталом регистрации, при условии, что среднемесячная зарплата в предыдущем квартале соответствует региональному отраслевому уровню.

Кто не может воспользоваться льготой?

Льгота по НДС не распространяется на некоторые виды деятельности, даже если они связаны с общепитом:

• Продажа продукции через отделы кулинарии в розничных магазинах (например, выпечка или готовые блюда в супермаркетах).
• Производство и продажа полуфабрикатов или заготовок для розничной торговли.
• Услуги, оказываемые на основе агентских договоров, где предприятие выступает посредником (например, агрегаторы доставки, такие как «Яндекс.Еда», не могут претендовать на льготу, в отличие от ресторанов, поставляющих продукцию).
• Продажа продукции через вендинговые аппараты.

Обязанности при использовании льготы

Применение льготы по НДС не освобождает предприятие от сдачи налоговой отчётности. Организации и ИП обязаны ежеквартально подавать декларацию по НДС в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. В декларации необходимо указать операции, освобождённые от НДС, в разделе 7 с кодом операции 1011214 (Приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@).

Кроме того, предприятия, совмещающие облагаемую и необлагаемую НДС деятельность, должны вести раздельный учёт операций и входного НДС. Это необходимо для правильного распределения налога, который может быть принят к вычету.

Возможность отказа от льготы

Льгота по НДС является правом, а не обязанностью. Предприятия могут отказаться от её применения, если это экономически выгодно, например, для возможности принимать входной НДС к вычету. Для отказа необходимо подать заявление в налоговую инспекцию не позднее первого числа квартала, с которого льгота не будет применяться (например, до 1 января 2026 года для отказа с I квартала). Отказ действует минимум один год (4 квартала). Пример: если организация подаёт заявление до 1 января 2026 года, она будет начислять НДС в общем порядке до 31 марта 2027 года.

Целесообразность применения льготы

Использование льготы по НДС имеет как преимущества, так и ограничения. Основные плюсы:

• Снижение налоговой нагрузки за счёт освобождения от уплаты 20% НДС.
• Упрощение ценообразования для клиентов, так как НДС не включается в стоимость услуг.

Однако есть и минусы:

• Невозможность принять входной НДС к вычету, что увеличивает затраты на приобретаемые товары и услуги.
• Необходимость строгого контроля за выполнением условий (доходы, доля выручки, уровень зарплаты).
• Обязанность ведения раздельного учёта при совмещении облагаемой и необлагаемой НДС деятельности.

Для малого бизнеса, работающего на УСН, льгота может быть менее актуальной, так как упрощённая система налогообложения сама по себе снижает налоговую нагрузку и упрощает учёт. Однако для крупных предприятий на ОСНО или тех, кто превысил лимиты УСН, льгота может быть выгодной, особенно если доля входного НДС невелика.

Практические рекомендации

1. Проверьте соответствие условиям: Убедитесь, что ваш бизнес отвечает требованиям по доходам, доле выручки и уровню зарплаты. Используйте данные РСВ и Росстата для расчётов.
2. Ведите раздельный учёт: Если ваш бизнес совмещает деятельность, облагаемую и необлагаемую НДС, настройте бухгалтерский учёт для корректного распределения операций.
3. Оцените экономическую выгоду: Сравните затраты на уплату НДС с выгодами от его вычета. Для этого можно провести расчёты с учётом структуры расходов и доходов.
4. Используйте электронные сервисы: Для упрощения сдачи деклараций по НДС применяйте сервисы, такие как «Астрал Отчёт 5.0» или «1С-Отчётность», которые позволяют работать с отчётностью в удобном формате.
5. Следите за обновлениями законодательства: Налоговые правила могут меняться, поэтому регулярно проверяйте актуальные разъяснения Минфина и ФНС.

Заключение

Льгота по НДС для общепита в 2026 году остаётся важным инструментом поддержки ресторанного бизнеса в России. Она позволяет снизить налоговую нагрузку, но требует строгого соблюдения условий и ведения отчётности. Перед применением льготы руководителям и бухгалтерам рекомендуется тщательно проанализировать финансовые показатели и особенности бизнеса, чтобы определить, будет ли её использование экономически оправданным. Для получения дополнительной информации можно обратиться к разъяснениям Минфина (например, Письмо от 29.08.2024 № 03-07-07/81842) или проконсультироваться с налоговым специалистом.